【事项名称】

代开增值税普通发票

【申请条件】

符合代开条件的单位和个人发生增值税应税行为，需要开具增值税普通发票时，

可向主管税务机关申请代开。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得

的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向税务机关申请代开增值税普通发票。

【设定依据】

1.《中华人民共和国发票管理办法》第十六条

2.《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第 25 号公布，

国家税务总局令第 37 号、第 44 号、第 48 号修改）第十九条

【纳税人注意事项】

1. 纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2. 文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站 " 下载中心 "

栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3. 税务机关提供 " 最多跑一次 " 服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件

的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

4. 纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有

同等法律效力。

5. 纳税人提供的各项证明资料为复印件的，均需注明 " 与原件一致 " 并签章。

6. 经过实名信息验证的办税人员，不再提供登记证件和身份证件复印件等资料。

7. 接受税务机关委托代征税款的保险业、证券业、信用卡业和旅游业企业，向

代理人或经纪人支付佣金费用后，可代代理人或经纪人统一向主管税务机关申请汇

总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开增值税发票时，应向主管税务机关

出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征

税款的详细清单。主管税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，在备注

栏内注明 " 个人保险代理人汇总代开 " 字样。

8. 其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开

具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管税务机关按规定申请代开增值税发票。

9. 因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因，纳税人需作废已代开

增值税发票的，可凭已代开发票在代开当月向原代开税务机关提出作废申请；不符

合作废条件的，可以通过开具红字发票处理；纳税人需要退回已征收税款的，可以

向税务机关申请退税。

10. 申请代开增值税普通发票经营额达不到省、自治区、直辖市税务机关确定的

按次起征点的，只代开不征增值税。

2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，其他个人采取一次性收取租金形式出

租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未

超过 10 万元的，在代开增值税普通发票时，可以免征增值税。

11. 小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动

产所在地主管税务机关申请代开。纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开

具或申请代开增值税专用发票。

12. 小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票

的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票；其他个人出租不动产，

可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

13. 纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联

或者增值税普通发票第三联。

14. 销售不动产，纳税人代开增值税发票时，应在 " 货物或应税劳务、服务名称 "

栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），" 单位 "

栏填写面积单位，应提供不动产的详细地址。

出租不动产，纳税人代开增值税发票时，应提供不动产的详细地址。

作者：王建凯，国家社会工作师、国家管理师会计师

下载链接：